Iso Vs Nicht Gesetzliche Aktienoptionen

Wenn Sie eine Option erhalten, Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen, der bei der Ausübung der Option erhalten wurde. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber gewährt Ihnen eine gesetzliche Aktienoption, Sie in der Regel enthalten keine Menge in Ihrem Bruttoeinkommen, wenn Sie erhalten oder die Ausübung der Option. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie, die Sie durch die Ausübung der Option gekauft. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltedauer Anforderungen, youll haben, um Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiterbeteiligungsplan erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit für die Einbeziehung davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert angeben sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktie bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Spezifische Informationen und Berichtsanforderungen finden Sie unter Publikation 525. Seite zuletzt geprüft oder aktualisiert: Dezember 30, 2016Differenzen zwischen Incentive Stock Options (ISOs) und Nonstatutory Stock Options (NSOs) 1. September 2011 Hier ist eine Skizze von einigen der wichtigsten Unterschiede Zwischen zwei verschiedenen Arten von Ausgleichsoptionen: Anreizoptionen (ISOs) und nicht statutarische Aktienoptionen (NSOs). Diese Gliederung ist als Ausgangspunkt gedacht, behandelt aber nicht alle steuerlichen Aspekte von Aktienoptionen oder alle Unterschiede zwischen ISO und NSO. Diese Gliederung basiert auf der US-amerikanischen Steuerbefreiung und behandelt keine Unterschiede im Rahmen des staatlichen, lokalen oder ausländischen Steuerrechts. ISOs dürfen nur an Arbeitnehmer gewährt werden. NSOs können Arbeitnehmern, Beratern und Beratern gewährt werden. Der Ausübungspreis einer ISO oder NSO muss zum Zeitpunkt der Gewährung der Option mindestens 100 des Marktwertes der zugrunde liegenden Aktien betragen. Für ISOs, die einer Person gewährt werden, die mehr als 10 der Gesellschaft besitzt, muss der Ausübungspreis am Tag der Gewährung mindestens 110 vom Marktwert der Aktien betragen und die Optionslaufzeit darf 5 Jahre nicht überschreiten. Im Allgemeinen sind weder ISOs noch NSOs zum Zeitpunkt der Gewährung steuerpflichtig. Die ordentliche Einkommensteuer gilt nicht zum Zeitpunkt der Ausübung einer ISO, es kann jedoch eine alternative Mindeststeuer (AMT) gelten, insbesondere für Führungskräfte. Beim Verkauf von ISO-Aktien beruht die Steuer auf der Differenz zwischen dem Verkaufspreis und dem ursprünglichen Ausübungspreis. Wenn die nachstehend aufgeführten Haltedauer erfüllt sind, ist der gesamte Gewinnanteil für eine langfristige Kapitalertragsbehandlung geeignet. Die ordentliche Einkommenssteuer gilt zum Zeitpunkt der Ausübung einer NSO auf der Grundlage der Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung. Die steuerpflichtige Entschädigung nach der Ausübung erhöht dann effektiv die steuerliche Grundlage der Aktien. Beim Verkauf von NSO-Aktien beruht die Steuer auf der Differenz zwischen dem Verkaufspreis und dem Marktwert am Tag der Ausübung, und der Betrag dieser Differenz kann für eine Kapitalertragsbehandlung (je nachdem wie lange die Aktien gehalten werden) . Der erste hundertprozentige Ausübungspreis für Optionen, die während eines Kalenderjahres ausgeübt werden, ist für die ISO-Behandlung berechtigt. Optionen, die diesen Betrag übersteigen, werden ab dem Datum der Gewährung als NSO behandelt. Beispielsweise können bei Optionen von 0,10 je Aktie bis zu 1.000.000 Aktien innerhalb eines Kalenderjahres gewettet und als ISOs behandelt werden. Alle weiteren Aktien, die in diesem Kalenderjahr anfallen, auch wenn sie ursprünglich als ISOs bezeichnet wurden, werden ab dem Datum der Gewährung als NSO betrachtet. Beachten Sie, dass im Kalenderjahr eines erstmaligen Jubiläums eines Arbeitnehmers unter einem typischen 4-jährigen Sperrplan die ersten 25 der Optionsaktien zuzüglich der monatlichen Gewinne zwischen dem Jahrestag und dem Ende des Jahres (bis zu weiteren 22,9% Die Optionsaktien). ISOs, die die 100.000 Begrenzung in einem Kalenderjahr überschreiten, müssen mit separaten ISO - und NSO-Komponenten verfolgt werden (und werden manchmal in separaten Aktienoptionsvereinbarungen ausgegeben, von denen einer als ISO und der andere als NSO bezeichnet wird). Um die ISO-Behandlung beizubehalten, müssen die ISO-Aktien mindestens 12 Monate nach Ausübung der Option (und mindestens 24 Monate ab dem Datum der Optionsgewährung) gehalten werden. Wenn Aktien vor dem Abschluss einer dieser Haltedauer verkauft werden, ist die ISO disqualifiziert und wird zu einem NSO für die meisten Zwecke. Zu diesem Zeitpunkt ist das Unternehmen in der Regel verpflichtet, die Option als NSO für Buchhaltung und Einbehaltung Zwecke zu behandeln. Außer in den Fällen der Beendigung des Beschäftigungsverhältnisses warten die Mitarbeiter oft darauf, bis zum Erwerb eines Marktes für die Aktien (z. B. nach einem Börsengang oder im Zusammenhang mit einer Fusion) die Ausübung (und die Zahlung des Kaufpreises) abzuwarten und dann zu verkaufen Aktien bald nach der Ausübung in Folge der Disqualifikation. Eine große Anzahl von ISOs sind letztlich disqualifiziert aus diesem Grund. Die Gesellschaft kann in der Regel einen Steuerabzug für die Entschädigung zahlen, die bei Ausübung einer NSO gezahlt wird. Einige Unternehmen bevorzugen es, NSOs aus diesem Grund zu gewähren. Arbeitnehmer können ISOs aufgrund der Fähigkeit, die ordentliche Einkommenssteuer bis zum Verkauf der Aktien und das Potenzial für einen niedrigeren Steuersatz auf die Komponente des Gewinns zwischen der Gewährung und Ausübung (wenn Haltezeiten erfüllt sind) zu verschieben. Beachten Sie, dass alternative Mindeststeuer, sofern anwendbar, nicht für die Ausübung einer ISO aufgeschoben wird. Das Unternehmen sollte mit seinen externen Buchhaltern über die verschiedenen Steuer-, Buchhaltungs-, Quellensteuer - und Abrechnungsunterschiede zwischen ISOs, disqualifizierten ISOs und NSOs beraten. Individuelle Option Empfänger sollten immer mit ihren persönlichen Steuerberater wegen der Unterschiede in einzelnen steuerlichen Situationen zu konsultieren. Für einige der besten Leitlinien für die steuerliche Behandlung und andere wichtige Aspekte der Aktienoptionen, empfehle ich das Stock Options Book von Alisa J. Baker veröffentlicht von der Nationalen Zentrum für Employee Ownership. Introduction To Incentive Stock Options Einer der wichtigsten Vorteile, die Viele Arbeitgeber bieten ihren Arbeitnehmern ist die Fähigkeit, Aktien mit einer Art von Steuervorteil oder integrierten Rabatt zu kaufen. Es gibt mehrere Arten von Aktienbezugsplänen, die diese Merkmale enthalten, wie nichtqualifizierte Aktienoptionspläne. Diese Pläne werden in der Regel allen Mitarbeitern eines Unternehmens angeboten, von den Top-Führungskräften bis hin zum Depotpersonal. Allerdings gibt es eine andere Art von Aktienoption. Bekannt als Anreiz-Aktienoption. Die in der Regel nur den Mitarbeitern und dem Top-Management angeboten wird. Diese Optionen sind auch allgemein bekannt als gesetzliche oder qualifizierte Optionen, und sie können eine bevorzugte steuerliche Behandlung in vielen Fällen erhalten. Wesentliche Merkmale von ISOs Incentive-Aktienoptionen ähneln nichtstatutarischen Optionen in Form und Struktur. Plan-ISOs werden zu einem Anfangsdatum, dem sogenannten Zuschusstermin, ausgegeben, und dann übt der Mitarbeiter sein Recht aus, die Optionen am Ausübungstag zu kaufen. Sobald die Optionen ausgeübt werden, hat der Mitarbeiter die Freiheit, entweder die Aktie sofort zu verkaufen oder eine gewisse Zeit lang zu warten, bevor sie dies tut. Im Unterschied zu nicht gesetzlichen Optionen beträgt die Angebotsfrist für Anreizoptionen immer 10 Jahre, danach verfallen die Optionen. Vesting ISOs enthalten in der Regel einen Vesting-Zeitplan, der erfüllt sein muss, bevor der Mitarbeiter die Optionen ausüben kann. Die Standard-Drei-Jahres-Cliff Zeitplan wird in einigen Fällen verwendet, wo der Mitarbeiter in vollem Umfang in alle Optionen, die ihm oder ihr zu diesem Zeitpunkt ausgegeben. Andere Arbeitgeber nutzen die abgestufte Ausübungsfrist, die es den Mitarbeitern ermöglicht, in ein Fünftel der jährlich gewährten Optionen investiert zu werden, beginnend im zweiten Jahr aus Zuschüssen. Der Arbeitnehmer ist dann in vollem Umfang in alle Optionen im sechsten Jahr aus Zuschuss. Ausübungsmethode Incentive-Aktienoptionen ähneln auch nicht-gesetzlichen Optionen, da sie auf verschiedene Weise ausgeübt werden können. Der Arbeitnehmer kann bar bezahlen, um sie auszuüben, oder sie können in einer bargeldlosen Transaktion ausgeübt werden oder durch die Verwendung eines Aktien-Swap. Bargain Element ISOs können in der Regel zu einem Preis unter dem aktuellen Marktpreis ausgeübt werden und damit einen sofortigen Gewinn für den Mitarbeiter. Clawback-Bestimmungen Dies sind Bedingungen, die es dem Arbeitgeber ermöglichen, sich an die Optionen zu erinnern, zum Beispiel wenn der Mitarbeiter das Unternehmen aus einem anderen Grund als Tod, Invalidität oder Ruhestand verlässt oder wenn das Unternehmen selbst finanziell nicht in der Lage ist, seinen Verpflichtungen mit den Optionen nachzukommen. Diskriminierung Während die meisten anderen Arten von Mitarbeiterbeteiligungsplänen allen Mitarbeitern eines Unternehmens angeboten werden, die bestimmte Mindestanforderungen erfüllen, werden ISOs meist nur Führungskräften und Führungskräften eines Unternehmens angeboten. ISOs können mit nichtqualifizierten Rentenplänen, die typischerweise auch für diejenigen an der Spitze der Unternehmensstruktur gekennzeichnet sind, informell verglichen werden, im Gegensatz zu qualifizierten Plänen, die allen Mitarbeitern angeboten werden müssen. Besteuerung von ISOs ISOs sind berechtigt, eine günstigere steuerliche Behandlung zu erhalten als jede andere Art von Mitarbeiterbeteiligungsplan. Diese Behandlung ist, was diese Optionen abgesehen von den meisten anderen Formen der aktienbasierten Vergütung. Der Arbeitnehmer muss jedoch bestimmte Verpflichtungen erfüllen, um den Steuervorteil zu erhalten. Es gibt zwei Arten von Dispositionen für ISOs: Qualifying Disposition - Ein Verkauf von ISO-Aktien mindestens zwei Jahre nach dem Tag der Gewährung und ein Jahr nach der Ausübung der Optionen. Beide Bedingungen müssen erfüllt sein, damit der Verkauf von Aktien auf diese Weise klassifiziert werden kann. Disqualifikation Disposition - Ein Verkauf von ISO-Aktien, die nicht den vorgeschriebenen Haltedauer Anforderungen entspricht. Ebenso wie bei nicht-gesetzlichen Optionen gibt es keine steuerlichen Konsequenzen bei der Gewährung oder Verpfändung. Die steuerlichen Regelungen für ihre Ausübung unterscheiden sich jedoch deutlich von den nicht gesetzlichen Optionen. Ein Arbeitnehmer, der eine nicht-gesetzliche Option ausübt, muss das Handelsteil der Transaktion als Erwerbseinkommen, das der Verrechnungssteuer unterliegt, melden. Die ISO-Inhaber melden bis zu diesem Zeitpunkt keine Steuerberichterstattung jeglicher Art, bis die Aktie verkauft wird. Wenn der Aktienverkauf eine qualifizierte Transaktion ist. Dann wird der Mitarbeiter nur einen kurz - oder langfristigen Kapitalgewinn beim Verkauf melden. Wenn der Verkauf eine disqualifizierende Verfügung ist. Dann muss der Mitarbeiter jedes Schnäppchen-Element aus der Ausübung als verdientes Einkommen zu melden. Beispiel Steve erhält 1.000 nicht-gesetzliche Aktienoptionen und 2.000 Aktienoptionen aus seinem Unternehmen. Der Ausübungspreis für beide ist 25. Er übt alle Optionen beider Optionen ungefähr 13 Monate später aus, wenn die Aktie mit 40 a Aktie gehandelt wird und verkauft dann 1.000 Aktien von seinen Anreizwahlen sechs Monate danach für 45 a Aktie. Acht Monate später verkauft er den Rest der Aktie bei 55 Euro. Der erste Verkauf von Anreizaktien ist eine disqualifizierende Disposition, was bedeutet, dass Steve das Erwerbseinkommen von 15.000 (40 Aktienkurs - 25 Ausübungspreis 15 x 1.000 Aktien) als Ertrag verdienen muss. Er muss das gleiche mit dem Schnäppchen-Element aus seiner nicht-gesetzlichen Ausübung tun, so wird er über 30.000 zusätzliche W-2 Einkommen zu berichten im Jahr der Ausübung haben. Aber er wird für seine qualifizierte ISO-Veranlagung nur einen langfristigen Kapitalgewinn von 30.000 (55 Verkaufspreis - 25 Ausübungspreis x 1.000 Aktien) melden. Es sollte darauf hingewiesen werden, dass die Arbeitgeber nicht verpflichtet sind, eine Steuer von ISO-Übungen zu verweigern, so dass diejenigen, die eine disqualifizierende Verfügung zu machen beabsichtigen, sollten die Mittel für die Bezahlung der Bundes-, Landes-und lokalen Steuern beiseite legen. Sowie soziale Sicherheit. Medicare und FUTA. Reporting und AMT Obwohl qualifizierte ISO-Dispositionen als langfristige Kapitalgewinne auf der 1040 ausgewiesen werden können, ist das Schnäppchenelement bei Ausübung auch ein Präferenzposten für die Alternative Minimum Tax. Diese Steuer wird an Filmer, die große Mengen von bestimmten Arten von Einkommen, wie ISO-Schnäppchen-Elemente oder kommunalen Anleihe-Zinsen, und ist so konzipiert, um sicherzustellen, dass der Steuerpflichtige mindestens einen minimalen Betrag der Steuer auf das Einkommen, frei. Dies kann auf IRS Form 6251 berechnet werden. Aber Mitarbeiter, die eine große Anzahl von ISOs ausüben, sollten vorher einen Steuer - oder Finanzberater konsultieren, damit sie die steuerlichen Konsequenzen ihrer Transaktionen richtig vorhersehen können. Der Erlös aus dem Verkauf der ISO-Aktie ist auf dem IRS-Formular 3921 zu melden und anschließend in den Plan D zu überführen. Die Bottom Line Incentive Aktienoptionen können ein erhebliches Einkommen für ihre Inhaber, aber die Steuerregeln für ihre Ausübung und Verkauf kann sehr komplex sein in einigen Fällen. Dieser Artikel behandelt nur die Highlights, wie diese Optionen funktionieren und wie sie genutzt werden können. Weitere Informationen zu Anreizoptionen erhalten Sie bei Ihrem HR-Vertreter oder Finanzberater.